【單選題】某企業 2020 年當期所得稅為 650 萬元，遞延所得稅負債年初數為 45 萬元、年末數為 58 萬元。遞延所得稅資產年初數為 36 萬元，年末數為 32 萬元。不考慮其他因素，該企業 2020 年應確認的所得稅費用為( )萬元。(2021 年·2 分)

A.650

B.663

C.633

D.667

【答案】D

【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)=(58-45)-(32-36)=17(萬元)。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=650+17=667(萬元)。

【單選題】某企業 2020 年度利潤總額為 500 萬元，應納稅所得額為 480 萬元;遞延所得稅資產年初數為 18 萬元，年末數為 10 萬元;所得稅稅率為 25。不考慮其他因素，該企業 2020 年末確認的所得稅費用為( ) 萬元。(2021 年·2 分)

A.125

B.112

C.120

D.128

【答案】D

【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)= 0-(10-18)=8(萬元);所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=480× 25+8=128(萬元)。

【單選題】某企業適用的所得稅稅率為 25。2020 年該企業實現利潤總額 500 萬元，其中國債利息收入20 萬元，無其他納稅調整事項。該企業 2020 年利潤表“凈利潤”項目“本期金額”欄應填列的金額為( ) 萬元。(2021 年·2 分)

A.370 B.360 C.375 D.380

【答案】D

【解析】2020 年利潤表“凈利潤”項目“本期金額”欄應填列的金額=500-(500-20)×25=380(萬元)。

【單選題】A 公司 2019 年度利潤總額為 300 萬元，其中本年度國債利息收入 15 萬元，稅收滯納金 5 萬元，實際發生的業務招待費 25 萬元(稅法核定的業務招待費 15 萬元)。遞延所得稅負債年初數為 2 萬元，年末數為 3 萬元，遞延所得稅資產年初數為 5 萬元，年末數為 3 萬元。適用的企業所得稅稅率為 25，假定不考慮其他因素，A 公司 2019 年度應納稅所得額為( )萬元。(2020 年·2 分)

A.299

B.300

C.295

D.294

【答案】B

【解析】應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額=300+5+(25-15)-15=300(萬元)。遞延所得稅影響所得稅費用，不影響應納稅所得額。

【單選題】某企業 2019 年全年利潤總額為 6035 萬元，當年實現國債利息收入 45 萬元，繳納的稅收滯納金 10 萬元，所得稅稅率為 25。不考慮其他因素，該企業 2019 年度所得稅費用為( )萬元。(2020 年·2 分)

A.1517.5

B.1508.75

C.1495

D.1500

【答案】D

【解析】該企業 2019 年度的應納稅所得額=6035-45+10=6000(萬元)，所得稅費用=6000×25=1500(萬元)。

【單選題】甲企業 2018 年應交所得稅 100 萬元，“遞延所得稅負債”科目期初余額為 30 萬元，期末余 額為 35 萬元;“遞延所得稅資產”科目期初余額為 20 萬元，期末余額為 18 萬元。甲企業 2018 年的所得稅費用是( )萬元。(2019 年·1.5 分)

A.107

B.127

C.97

D.105

【答案】A

【解析】所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=當期應交所得稅+(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)=100+(35-30)-(18-20)=107(萬元)。

【單選題】某企業適用的所得稅稅率為 25。2018 年度利潤總額為 3000 萬元，應納稅所得額為 3200 萬元，遞延所得稅資產增加 160 萬元，遞延所得稅負債增加 80 萬元。不考慮其他因素，該企業 2018 年度應確認的所得稅費用為( )萬元。(2019 年·1.5 分)

A.670

B.830

C.880

D.720

【答案】D

【解析】應交所得稅=應納稅所得額×適用稅率=3200×25

=800(萬元);所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=800+80-160=720(萬元)。

【多選題】下列各項中，關于采用表結法結轉本年利潤表述錯誤的有( )。

A. 每月均可通過“本年利潤”科目提供當月利潤額

B. 每月末將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄

C.年末將損益類科目全年累計余額結轉入“本年利潤”科目

D.每月均可通過“本年利潤”科目提供本年累計利潤額

【答案】AD

【解析】表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤” 科目(選項 AD 錯誤)，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目(選項C 正確)。但每月月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄(選項 B 正確)，同時將本月月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。

【單選題】下列各項中，關于本年利潤結轉方法表述正確的是( )。

A. 采用表結法，增加“本年利潤”科目的結轉環節和工作量

B. 采用表結法，每月月末應將各損益類科目的余額結轉記入“本年利潤”科目

C.采用賬結法，每月月末應將各損益類科目的余額結轉記入“本年利潤”科目

D.采用賬結法，減少“本年利潤”科目的結轉環節和工作量

【答案】C

【解析】表結法下，每月月末損益類科目不結轉入“本年利潤”科目，不會增加結轉環節和工作量;在賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目，會增加結轉環節和工作量。